科目A問43
営業部門の営業員が出張する際の出張旅費の手続に関して，組織間でけん制を日常的に実施している状況の記述として，最も適切なものはどれか。
| 営業員が出張後に経理部門に提出した旅費精算の書類と証票類について，経理担当者が適切な内容であることを審査し，経理課長が承認する。 | |
| 営業員が出張後に旅費の精算を行い，上長が承認を行う。経理部門では承認済みであるので支払を行う。 | |
| 営業員は出張の事前申請を行って上長の承認を得た後に，切符や宿泊施設の手配を旅行会社に依頼する。 | |
| 会計年度における営業部門の旅費精算の書類と証票類から，監査人がサンプリングして，営業員の処理内容の適切性を確認する。 |
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正解
- ア
解説
けん制（牽制）とは、1つの業務を複数の担当者や部門で分担して処理することで、相互にチェックが働くようにする内部統制の考え方です。不正や誤りを防止する目的で、申請・審査・承認などを分離して行います。
| ア. | 営業員が出張後に経理部門に提出した旅費精算の書類と証票類について，経理担当者が適切な内容であることを審査し，経理課長が承認する。 |
| 申請者とは異なる部門（経理部門）が内容を確認し、さらに管理職が承認する流れを示しています。業務を複数の立場で確認することで、相互チェックが機能する典型的な業務分担の形です。 | |
| イ. | 営業員が出張後に旅費の精算を行い，上長が承認を行う。経理部門では承認済みであるので支払を行う。 |
| 申請から承認までが同一部門内で完結し、別部門による確認は行われません。業務処理は効率的ですが、チェックの独立性は限定的になります。 | |
| ウ. | 営業員は出張の事前申請を行って上長の承認を得た後に，切符や宿泊施設の手配を旅行会社に依頼する。 |
| 出張に関する事前手続きや手配方法を示したもので、業務の流れや手順に関する説明です。内部統制やチェック体制そのものを示すものではありません。 | |
| エ. | 会計年度における営業部門の旅費精算の書類と証票類から，監査人がサンプリングして，営業員の処理内容の適切性を確認する。 |
| 一定期間後に第三者がサンプリングして確認する方法で、事後的な検証や監査の考え方に該当します。日常業務の中で行う相互チェックとは性質が異なります。 |