科目A問40
企業の活動に関する記述のうち，内部統制の活動内容として，最も適切なものはどれか。
| 決算発表の内容に重大な誤りがあった場合は，速やかに外部に公表する。 | |
| 支払伝票を起票した際は，起票者が責任をもって確認し最終承認を行う。 | |
| 定期的にリスクを評価し，洗い出されたリスクの全てを"回避"で対応する。 | |
| 内部通報は必ず直属の上司を通じて行うことを，ルールとして徹底する。 |
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正解
- ア
解説
内部統制には、情報と伝達、統制活動、リスクの評価と対応といった要素があります。必要な情報を識別・把握・処理し、組織内だけでなく外部の関係者にも適時・適切に伝えることが求められます。したがって、決算発表に重大な誤りがあった場合に速やかに外部へ公表する行為は、内部統制として最も適切です。
| ア. | 決算発表の内容に重大な誤りがあった場合は，速やかに外部に公表する。 |
| 正しいです。情報と伝達の観点から、重要情報は組織の内外へ適切に伝達される必要があるため、決算内容の重大な誤りを速やかに外部へ知らせる対応は妥当です。 | |
| イ. | 支払伝票を起票した際は，起票者が責任をもって確認し最終承認を行う。 |
| 不適切です。統制活動では、権限・職責の付与や職務の分掌によって相互牽制を働かせます。起票者が自ら最終承認まで行う手順は、不正や誤りを招きやすく、起票者と承認者を分ける必要があります。 | |
| ウ. | 定期的にリスクを評価し，洗い出されたリスクの全てを"回避"で対応する。 |
| 不適切です。リスクの評価と対応では、識別・分析・評価の結果に基づき、回避・低減・移転・受容などから適切な方策を選びます。全てのリスクを一律に「回避」で処理するのは適切ではありません。 | |
| エ. | 内部通報は必ず直属の上司を通じて行うことを，ルールとして徹底する。 |
| 不適切です。情報と伝達では、重要情報が上層部へ適時・適切に上がる仕組みが必要です。内部通報先を直属の上司に限定すると、上司や部門が不正に関与している場合に握りつぶされるおそれがあり、適切な内部統制とは言えません。 |