科目A問50
内部統制において，不正防止を目的とした職務分掌に関する事例として，最も適切なものはどれか。
| 申請者は自身の申請を承認できないようにする。 | |
| 申請部署と承認部署の役員を兼務させる。 | |
| 一つの業務を複数の担当者が手分けして行う。 | |
| 一つの業務を複数の部署で分散して行う。 |
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正解
- ア
解説
内部不正防止では、権限の集中を避ける職務分掌や相互けん制、経営層による基本方針（トップの関与）、不正発生時の処罰＋再発防止が重要になります。
職務分掌とは、一つの業務に関する「申請・実行・承認・記録・監査」などの権限や役割を複数の担当者に分け、同一人物に権限を集中させない仕組みです。これにより、単独で不正を完結できない体制をつくります。
相互けん制とは、担当者同士が互いの業務をチェックし合うことで誤りや不正を発見しやすくする仕組みです。職務分掌を前提に、監視と確認の関係を組織的に作ります。
基本方針（トップの関与）とは、経営層が不正防止に関する方針を明確に示し、組織全体で遵守させることです。トップが関与することで内部統制の実効性が高まります。
処罰＋再発防止とは、不正が発生した場合に責任を明確にして適切に処罰するとともに、原因を分析しルールや手続きを見直して再発を防ぐことです。
職務分掌とは、一つの業務に関する「申請・実行・承認・記録・監査」などの権限や役割を複数の担当者に分け、同一人物に権限を集中させない仕組みです。これにより、単独で不正を完結できない体制をつくります。
相互けん制とは、担当者同士が互いの業務をチェックし合うことで誤りや不正を発見しやすくする仕組みです。職務分掌を前提に、監視と確認の関係を組織的に作ります。
基本方針（トップの関与）とは、経営層が不正防止に関する方針を明確に示し、組織全体で遵守させることです。トップが関与することで内部統制の実効性が高まります。
処罰＋再発防止とは、不正が発生した場合に責任を明確にして適切に処罰するとともに、原因を分析しルールや手続きを見直して再発を防ぐことです。